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双色球开奖号码查询500:東財2015秋《稅法》考前模擬題

福彩号码查询 www.edasl.tw 一、單項選擇題 (只有一個正確答案) 【1】 公園的門票銷售收入應按( )稅目征收營業稅。
A: 娛樂業 B: 公共事業 C: 服務業 D: 文化體育業 答案: D 【2】 一般認為,個人所得稅創立于( ),是目前世界各國普遍開征的一個稅種 A: 法國 B: 美國 C: 荷蘭 D: 英國 答案: D 【3】 近代中國對消費品的課稅始于民國時期的() A: 特別消費稅 B: 工商稅 C: 統稅 D: 戰時消費稅 答案: C 【4】 企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的土地,可否征收土地使用稅。( ) A: 應照章征收 B: 可以定期減稅 C: 可比照事業經費的單位自用土地,免征土地使用稅 D: 托兒所、幼兒園的占地不征,學校和醫院的用地應照章征收 答案: C 【5】 房產稅法規規定,房產稅依照房產原值一次減除()后的余值計算繳納 A: 10%至 20% B: 10%至 15% C: 10%至 30% D: 10%至 25% 答案: C 【6】 《中華人民共和國企業所得稅法》規定的企業所得稅的稅率為 A: 33%
B: 30%
C: 25%
D: 20% 答案: C 【7】 納稅人生產應稅產品對外銷售以 ( )為課稅數量征稅資源稅
A: 銷售收入 B: 實際銷售數量 C: 實際產量 D: 銷售利潤 答案: B 【8】 土地使用稅適用()

A: 定額稅率 B: 累進稅率 C: 比例稅率 D: 超率累進稅率 答案: A 【9】 進口礦產品或鹽以及經營已稅礦產品或鹽的單位和個人() A: 減半征收資源稅 B: 屬于資源稅的納稅人 C: 不屬于資源稅的納稅人 D: 免征資源稅 答案: C 【10】 我國稅收部門規章的制定機關是()
A: 全國人大或人大常委會 B: 財政部 C: 國務院 D: 國務院稅務主管部門 答案: D 【11】 《個人所得稅法》規定,納稅人通過中國境內的社會團體等部門向教育、公益事業 的捐贈未超過納稅人應納稅所得額( )的部分可以扣除。 A: 3% B: 30% C: 5% D: 10% 答案: B 【12】 應稅個人自用物品放行后,海關發現少征稅款,應當自開出稅款繳納證之日起() 內,向納稅義務人補征 A: 1 年 B: 半年 C: 2 年 D: 3 年 答案: A 【13】 土地使用權交換、房屋交換,所交換價格相等的() A: 不征收契稅 B: 按交換價格征收契稅 C: 按市場價格征收契稅 D: 按交換價格減半征收契稅 答案: A 【14】 不得在企業所得稅稅前列支的稅金是( )。 A: 增值稅 B: 土地增值稅 C: 消費稅 D: 教育費附加 答案: A

【15】 下列衡量稅收水平指標屬于強度指標的是( )。 A: 產業增加值稅收率 B: 國民收入稅收率 C: 人均稅收額 D: GDP 稅收率
答案: C 【16】 納稅人超過應納稅額繳納期限的稅款,稅務機關發現后應當立即退還,納稅人自結 算稅款之日起()內發現的,可以向稅務機關要求退還,并加算同期銀行存款利息
A: 5 年 B: 1 年 C: 3 年 D: 2 年 答案: C 【17】 現行中央與地方增值稅共享收入分享比例為() A: 中央 75%地方 25% B: 中央 50%地方 50% C: 中央 60%地方 40% D: 中央 80%地方 20% 答案: A 【18】 下列應稅消費品采用比例稅率形式的是() A: 汽油 B: 柴油 C: 小轎車 D: 黃酒 答案: C 【19】 關稅是海關對進出關境的()所征收的一種稅 A: 物品 B: 貨物和物品 C: 貨物 D: 產品 答案: B 【20】 個人從事運營業務,并且未辦稅務登記證者,其營業稅的納稅地點為( )。 A: 任意選擇 B: 經營所在地 C: 居住地 D: 居住地或經營所在地任選一處 答案: B 【21】 國家需要重點扶持的高新技術企業,減按( )的稅率征收企業所得稅 A: 20% B: 15% C: 12% D: 10% 答案: B

【22】 我國車船使用稅的適用稅率為( ) A: 定額稅率 B: 超額累進稅率 C: 全額累進稅率 D: 比例稅率
答案: A 【23】 我國的個人所得稅采用了()征收方式
A: 代扣代繳和自行申報納稅相結合 B: 代扣代繳 C: 自行申報納稅 D: 以上答案均不正確 答案: A 【24】 從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起()內,向生產、經營地或者 納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記
A: 15 日 B: 10 日 C: 60 日 D: 30 日 答案: D 【25】 城建稅的納稅環節與納稅人繳納增值稅、消費稅、營業稅的環節() A: 不一致 B: 視不同情況而定 C: 一致 D: 以上答案均不正確 答案: C 【26】 納稅人進口自用應稅車輛的,應當自進口之日起()內申報納稅 A: 20 日 B: 60 日 C: 90 日 D: 30 日 答案: B 【27】 消費型增值稅的稅基( )生產型增值稅的稅基 A: 小于等于 B: 小于 C: 等于 D: 大于 答案: A 【28】 耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積計稅,按照規定稅額()征收 A: 一次性 B: 按次 C: 按年 D: 多次 答案: A

【29】 認定一般納稅人,還是小規模納稅人的權限,在() A: 省以上稅務機關 B: 市以上稅務機關 C: 國家稅務總局 D: 縣以上稅務機關
答案: D 【30】 車輛購置稅采用()
A: 累進稅率 B: 定額稅率和比例稅率 C: 定額稅率 D: 比例稅率 答案: D 【31】 出口關稅的對每種出口商品規定()稅率 A: 一個 B: 三個 C: 兩個 D: 四個 答案: A 【32】 經濟特區,適用稅額可以適當提高,但是最高不得超過規定稅額的() A: 40%
B: 20%
C: 50%
D: 30% 答案: C 【33】 某教授 2013 年 3 月因其編著的教材出版,獲得稿酬 8,500 元,2014 年 1 月因教材加印 又得稿酬 700 元,請問某教授應納個人所得稅( )。
A: 1,472 元 B: 952 元 C: 1,030.40 元 D: 1,288 元 答案: C 【34】 下列車船中不屬于免征車船使用稅的是( ) A: 載重量不超過一噸的漁船 B: 由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的車船 C: 各種消防車船 D: 國家機關出租的車船 答案: D 【35】 納稅人應向房地產所在地()辦理納稅申報 A: 財政部門 B: 土地管理部門 C: 主管稅務機關 D: 房產管理部門 答案: C 【36】 從事生產、經營的納稅人應當自領?。ǎ┲掌?15 日內,將其財務、會計制度或者

財務、會計處理辦法報送稅務機關備案
A: 稅務登記證件 B: 發票領用簿 C: 財務專用章 D: 營業執照 答案: A 【37】 根據房產稅若干具體問題暫行規定,納稅人自建的房屋,自建成( )起征收房產稅 A: 15 日 B: 三月 C: 當月 D: 次月 答案: D 【38】 下列各項收入中,不計入應納稅所得額的是( )。 A: 對外投資入股份得的股息、紅利收入 B: ??釷杖?C: 購買國債的利息收入 D: 教育費附加返還 答案: C 【39】 下列車輛不屬于車輛購置稅應稅車輛范圍的是( ) A: 自行車 B: 汽車 C: 農用運輸車 D: 電車 E: 摩托車 答案: A 【40】 現行城鎮土地使用稅的基本規范,是()9 月 27 日國務院頒布的《土地使用稅暫行 條例》
A: 2008 B: 2005 C: 2007 D: 2006 答案: D 【41】 土地增值稅最高一級邊際稅率為()% A: 60 B: 50 C: 30 D: 40 答案: A 【42】 自 2001 年 6 月 1 日起,( )稅率由原規定的比例稅率調整為定額稅率和比例稅率 A: 黃酒 B: 汽油 C: 小轎車 D: 卷煙

答案: D 【43】 已征出口關稅的貨物,因故未裝運出口,申報退關,經海關查驗屬實的,可以自繳 納稅款之日起()內申請退稅
A: 2 年 B: 半年 C: 1 年 D: 3 年 答案: C 【44】 契稅暫行條例規定的稅率為() A: 3-10% B: 3-8% C: 3-5%% D: 3-6% 答案: C 【45】 下列個人所得,應納個人所得稅的是( )。 A: 離休工資 B: 福利費、撫恤金、救濟金 C: 保險賠款 D: 特許權使用費所得 答案: D 【46】 現行營業稅暫行條例規定的稅率有( )。 A: 比例稅率、幅度比例稅率 B: 比例稅率、超倍累進稅率 C: 比例稅率、累進稅率 D: 比例稅率、超率累進稅率 答案: A 【47】 稅務行政處罰的實施主體是()
A: 縣以上稅務機關 B: 縣以上檢察院 C: 縣以上法院 D: 縣以上政府部門 答案: A 【48】 海關核準免驗進口的貨物,在完稅后,發現有短卸貨物情況,并經海關審查認可的, 可以自繳納稅款之日起()內申請退稅 A: 1 年 B: 2 年 C: 半年 D: 3 年 答案: A 【49】 若進口貨物屬于消費稅應稅消費品,則進口環節應納增值稅稅額計算公式為() A: 應納稅額 =(關稅完稅價格+關稅-消費稅)×增值稅稅率 B: 應納稅額 =(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率 C: 應納稅額 =(關稅+消費稅)×增值稅稅率

D: 應納稅額 =(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率 答案: B 【50】 下列房產經批準可以定期減征或免征房產稅的有( )
A: 符合條件的社會福利企業的的自用房產 B: 繼續使用的危險房屋 C: 福利企業出租的房產 D: 企業在關停期間出租使用的房產 答案: A 【51】 實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、法規規定的期限內或稅務機關依據法規的 規定確定的期限內繳納稅款的,稅務機關可以視同申報,這種方式稱為()
A: 簡并征期 B: 間接申報 C: 直接申報 D: 簡易申報 答案: D 【52】 某歌星一次演出收入為 90,000 元,應納個人所得稅為( ). A: 19,600 B: 28,680 C: 18,600 D: 21,800 答案: D 【53】 申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起()內提出行政復議申請
A: 15 日 B: 60 日 C: 30 日 D: 90 日 答案: B 【54】 印花稅法規規定,對購銷合同應按購銷金額的( )貼花 A: 千分之五 B: 千分之一 C: 千分之三 D: 萬分之五 答案: C 【55】 進口關稅的納稅義務人為進口貨物的() A: 代理人 B: 發貨人 C: 收貨人 D: 出口商 答案: C 【56】 土地使用稅由土地所在地的()征收 A: 工商部門 B: 土地管理機關

C: 財政機關 D: 稅務機關 答案: D 【57】 下列需要屬于公共需要的是(). A: 國防安全 B: 社會保險 C: 職業培訓 D: 高等教育 答案: A 【58】 適用 7 級超額累進稅率計算個人所得稅的應稅所得為( ) A: 財產轉讓所得 B: 個體工商戶生產、經營所得 C: 偶然所得 D: 工資、薪金所得 答案: D 【59】 耕地占用稅的征稅對象是占用的耕地。所稱耕地是指用于種植農作物的土地。占用 前( )內曾用于種植農作物的土地,亦視為耕地 A: 三年 B: 四年 C: 一年 D: 兩年 答案: A 【60】 依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、 場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業,是( )。
A: 非居民企業 B: 外國企業 C: 居民企業 D: 本國企業 答案: A 【61】 納稅人跨省開采資源稅應稅產品,其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、 直轄市的,對其開采的礦產品,在()納稅
A: 銷售地 B: 經營核算地 C: 機構所在地 D: 開采地 答案: D 【62】 銀行業的營業稅納稅期限為( )。 A: 6 個月 B: 3 個月 C: 1 個季度 D: 1 個月 答案: C 【63】 教育費附加的納稅環節與納稅人繳納增值稅、消費稅、營業稅的環節() A: 不一致

B: 一致 C: 視不同情況而定 D: 以上答案均不正確 答案: B 【64】 契稅征收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者地方稅務機關。具體征收機關由 ()確定 A: 國務院 B: 省、自治區、直轄市人民政府 C: 財政部 D: 國家稅務總局 答案: B 【65】 企業發生的公益性捐贈支出,在()以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除 A: 年度利潤總額 3% B: 年度應納稅所得額 3% C: 年度應納稅所得額 12% D: 年度利潤總額 12% 答案: D 【66】 下列各項中,不適用《稅收征管法》的有()
A: 海關代征的增值稅 B: 城市維護建設稅 C: 消費稅 D: 房產稅 答案: A 【67】 非固定業戶銷售應稅勞務,應當向()主管稅務機關申報納稅 A: 機構所在地 B: 經營核算地 C: 勞務銷售地 D: 經營活動地 答案: C 【68】 從法律角度看,納稅人可以是法人,也可以是( )。 A: 事業單位 B: 企業 C: 自然人 D: 個人 答案: C 【69】 納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務,應當分別核算不同稅率的貨物或應稅勞務 的銷售額,未分別核算銷售額的,() A: 從低適用稅率 B: 按 6%征稅 C: 按 4%征稅 D: 從高適用稅率 答案: D 【70】 企業所得稅是國家對企業的()征收的一種稅

A: 生產、經營所得和其他所得 B: 其他所得 C: 生產所得 D: 經營所得 答案: A 【71】 消費稅的納稅期限分別為( ) A: 5 日、10 日、15 日或一個月 B: 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、一個月或者一個季度 C: 1 日、5 日、10 日、15 日或一個月 D: 10 日、15 日或一個月 答案: B 【72】 外商投資企業和外國企業 1993 年 12 月 31 日以前免征印花稅,在 1994 年以后新簽 訂購銷合同的,應( )
A: 應按規定貼花 B: 按規定減半征收印花稅 C: 繼續免征印花稅 D: 2000 年之前不征印花稅 答案: A 【73】 二十世紀()法國首先創立了增值稅制度 A: 40 年代 B: 60 年代 C: 50 年代 D: 70 年代 答案: C 【74】 對于政府部門發給的權利、許可證照,應以( )為印花稅的納稅人 A: 代理人 B: 適用人 C: 發予人 D: 領受人 答案: D 【75】 對于卷煙的實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙,按()征收消費稅 A: 實際價格 B: 計稅價格 C: 零售價格 D: 核定價格 答案: A 【76】 下列個人所得中,適用加成征稅的是( ) A: 利息、股息、紅利所得 B: 勞務報酬所得 C: 偶然所得 D: 個體工商戶的生產、經營所得 答案: B 【77】 根據我國個人所得稅稅法,居民納稅人是指在中國境內有住所,或者無住所而在中 國境內居住滿()的個人

A: 半年 B: 一年 C: 90 日 D: 183 日 答案: B 【78】 轉讓土地使用權的營業稅納稅義務人是( )。 A: 轉讓者和受讓者 B: 受讓者 C: 轉讓者、受讓者、中介者 D: 轉讓者 答案: D 【79】 原油中的稠油,高凝油與稀油劃分不清或不易分的,一律按( )的數量課稅 A: 高凝油 B: 原油 C: 稠油 D: 稀油 答案: B 二、多項選擇題 【80】 下列稅種納稅人與負稅人不一致的是()
A: 營業稅 B: 消費稅 C: 企業所得稅 D: 增值稅 E: 個人所得稅 答案: A B D 【81】 經濟結構決定稅收水平,具體包括() A: 產業結構 B: 國際化水平 C: 消費結構 D: 城市化水平 E: 經濟發展水平 答案: A B C D 【82】 現行城市維護建設稅是對從事工商經營繳納()的單位和個人征收的一種稅 A: 營業稅 B: 關稅 C: 資源稅 D: 消費稅 E: 增值稅 答案: A D E 【83】 下列收入屬于中央政府固定收入的有() A: 國內消費稅 B: 車輛購置稅 C: 海關代征消費稅

D: 增值稅 E: 關稅 答案: A B C E 【84】 應計入個人所得稅的工資、薪金所得的包括() A: 飯費補貼 B: 職務工資 C: 年終加薪 D: 一般性獎金 答案: A B C D 【85】 企業所得稅的征稅對象的生產、經營所得所得包括納稅人從事()。 A: 國務院財政部門確認的其他營利事業取得的所得 B: 商品流通 C: 物質生產 D: 交通運輸 E: 勞務服務 答案: A B C D E 【86】 開征土地增值稅的意義有() A: 規范房地產市場交易秩序 B: 合理調節土地增值收益,保證國家財政收入 C: 完善房地產交易市場的稅收體系 D: 抑制炒買炒賣、進行房地產投機獲取暴利的行為 E: 是我國土地使用制度改革的需要 答案: A B C D E 【87】 納稅人銷售或進口下列貨物,適用 13%稅率的有() A: 煤氣 B: 糧食 C: 報紙 D: 居民用煤炭制品 E: 自來水 答案: A B C D E 【88】 下列事物屬于公共事物的有( )。 A: 國防事物 B: 法律事物 C: 公共工程 D: 經濟調控 E: 公共事業 答案: A B C E 【89】 下列各項中,應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的由() A: 勞動分紅 B: 超過規定標準的誤餐費 C: 差旅費津貼 D: 獨生子女補貼 答案: A B 【90】 城建稅以納稅人實際繳納的()稅額為稅基

A: 消費稅 B: 關稅 C: 增值稅 D: 資源稅 E: 營業稅 答案: A C E 【91】 下列憑證免征印花稅的有( ) A: 財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據 B: 無息、貼息貸款合同 C: 國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同 D: 房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同 E: 農牧業保險合同 答案: A B C D E 【92】 下列車船中屬于免征車船使用稅的是( ) A: 警車 B: 救護車船 C: 灑水車 D: 防疫車 E: 囚車 答案: A B C D E 【93】 下列收入屬于地方政府固定收入的有() A: 房產稅 B: 城鎮土地使用稅 C: 耕地占用稅 D: 海關代征增值稅 E: 土地增值稅 答案: A B C E 【94】 下列可以享受附加減除費用的個人有() A: 華僑和港澳臺同胞 B: 在我國境內的外國企業中工作的中方人員 C: 在我國境內工作的外籍專家 D: 在國外工作取得工資收入的中國居民 答案: A C D 【95】 下列稅種由國稅負責征管的有() A: 車輛購置稅 B: 增值稅 C: 消費稅 D: 資源稅 E: 城鎮土地使用稅 答案: A B C 【96】 納稅人、扣繳義務人有權對稅務機關、稅務人員的違法違紀行為()
A: 控告 B: 檢舉

C: 保密 D: 申辯 答案: A B 【97】 納稅人申請減免稅的做法,正確的有()
A: 不得直接向有權審批的稅務機關提出申請 B: 可以由主管稅務機關層報有權審批的稅務機關審批 C: 按規定附送有關資料 D: 向主管稅務機關提出書面申請 答案: B C D 【98】 下列征用的耕地,()可減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅 A: 飛機場跑道和?;河玫?B: 農民建房 C: 港口用地 D: 鐵路線路 E: 部隊軍事設施用地 答案: A C D 【99】 我國現行所得稅類稅種包括()
A: 企業所得稅 B: 印花稅 C: 外商投資企業和外國企業所得稅 D: 土地增值稅 E: 個人所得稅 答案: A E 【100】 企業所得稅法所稱依法在中國境內成立的企業,包括依照中國法律、行政法規在中 國境內成立的( )以及其他取得收入的組織 A: 國家機關 B: 事業單位 C: 社會團體 D: 企業 答案: B C D 【101】 按納稅人和負稅人關系稅收劃分為()。 A: 從價稅 B: 價外稅 C: 直接稅 D: 價內稅 E: 間接稅 答案: C E 【102】 關于土地使用稅納稅人下列說法正確的有() A: 土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅 B: 土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納 C: 擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,由代管人或實際使用人納稅 D: 外資企業不繳納土地使用稅

E: 土地使用權共有的,由共有各方分別納稅 答案: A B C E 【103】 納稅人和其他稅務當事人對侵犯其合法權益的特定稅務行政訴訟受案范圍的有()
A: 稅務機關制定的規范性文件損害其合法權益的行為 B: 稅務機關對其所繳納的稅款沒有上繳國庫的行為 C: 稅務機關通知銀行凍結期存款的行為 D: 稅務機關逾期未對其復議申請作出答復的行為 答案: C D 【104】 按稅收和價格關系稅收可劃分為() A: 價外稅 B: 從價稅 C: 價內稅 D: 間接稅 E: 直接稅 答案: A C 【105】 在中國境內生產應稅消費品應繳納消費稅的有() A: 福利企業 B: 外商獨資企業 C: 校辦工廠 D: 私營企業 E: 聯營企業 答案: A B C D E 【106】 征收關稅的作用包括() A: 調節本國經濟活動 B: ?;け竟搗⒄?C: 貫徹平等互利和對等原則 D: 為國家取得財政收入 E: 促進對外貿易發展 答案: A B C D E 【107】 按個人所得稅法規定,下列納稅人屬于居民納稅人的有( ) A: 在中國境內居住不滿一年的外籍專家約翰 B: 在某科研機構工作的中國公民趙某 C: 在大連有住所的中國公民王某 D: 在沈陽某高校任教的中國公民張某 E: 在某外資企業受雇的中國公民李某 答案: B C D E 【108】 增值稅的作用包括() A: 便于出口退稅,擴大商品出口 B: 鼓勵引進外資,促進對外開放 C: 維護國家主權和經濟利益 D: 避免重疊征稅,促進專業化協作生產發展 E: 防止避稅,穩定財政收入 答案: A D E

【109】 下列資源產品不屬于資源稅征稅范圍的有() A: 原煤 B: 天然氣 C: 原油 D: 選煤 E: 煤炭制品
答案: D E 【110】 委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品已納稅款準予扣除 規定為()
A: 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的貴重首飾及珠寶玉石 B: 以委托加工收回的已稅護膚護發品為原料生產的護膚護發品 C: 以委托加工收回的已稅摩托車生產的摩托車 D: 以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產的鞭炮、焰火 E: 以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎 答案: A B C D E 【111】 增值稅征收對象的一般規定是在境內有償() A: 轉讓無形資產 B: 銷售貨物 C: 提供加工勞務 D: 提供修理、修配勞務 E: 提供交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業的 答案: B C D E 【112】 下列個人所得中,適用比例稅率的是( ) A: 偶然所得 B: 個體工商戶的生產、經營所得 C: 財產轉讓所得 D: 利息、股息、紅利所得 E: 財產租賃所得 答案: A C D E 【113】 在境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,單位,是指 A: 事業單位 B: 國家機關 C: 企業單位 D: 社會團體以及其他組織 E: 軍事單位 答案: A B C D E 【114】 按征稅對象性質劃分按征稅對象性質劃分,稅收分為() A: 所得課稅 B: 財產課稅 C: 間接稅 D: 直接稅 E: 商品稅課 答案: A B E 三、名詞解釋
【115】 不征稅收入

答案: 不征稅收入是指排除在納稅總收入之外的、非經營活動或非經營活動帶來的經濟利益 流入。包括: ⑴ 財政撥款,是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政 資金,但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。 ⑵ 依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。 ⑶ 國務院規定的其他不征稅收入,是指企業收取的,有國務院財政、稅務主管部門規定專 項用途并經國務院批準的財政性資金。
【116】 稅務行政復議
答案: 稅務行政復議是稅務機關對納稅人及其他當事人提出的復議事項進行審理并作出行 政裁決的執法活動。
【117】 稅務行政訴訟
答案: 稅務行政訴訟是指納稅人及其他當事人請求人民法院對稅務機關作出的具體行政行 為或復議決定進行審理和裁決的司法活動。
【118】 關境
答案: 關境是一個國家海關法令全面實施的境域。國境是一個國家行政主權管轄的區域。通 常情況下一個國家的關境與國境是一致的,但關稅同盟和自由貿易港(區)、出口加工區的 出現,使二者發生了分離。當幾個國家結成關稅同盟,組成一個共同關境時,彼此之間的貨 物進出國境時不征收關稅,只對來自和運往非同盟國的貨物進出共同關境征收關稅,關境就 大于成員國各自的國境;當一國在國境內設立自由貿易港(區)、出口加工區時,對進出自 由貿易港(區)、出口加工區的貨物不征收關稅,關境就小于該國的國境。因此,有些國家 在其海關法中就明確規定了關境的范圍。
【119】 偷稅
答案: 偷稅是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支 出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不 繳或者少繳應納稅款。
【120】 消費型增值稅
答案: 消費型增值稅是指在征收增值稅時,凡生產應稅產品耗用的全部物質消耗包括購入的 固定資產和流動資產價值均列入扣除項目范圍。就整個社會而言,全部生產資料都排除在征 稅范圍之外,該類型增值稅的征稅對象大體上相當于社會消費資料的價值。
【121】 房產稅

答案: 房產稅是對房產征收的一種稅。由于房產有確定的坐落地,稅源可靠,納稅面廣。因 此,房產稅是地方政府的財政收入的重要渠道。
【122】 車船稅
答案: 車船稅是對車輛、船舶征收的一種稅,屬于財產稅性質的稅種,征收車船稅的主要目 的是為政府去的財政收入。
【123】 起征點
答案: 起征點是指征稅對象數量達到規定標準應當征稅的界限。征稅對象的數額達到起征點 的就全部數額征稅,未達到起征點的不征稅。
【124】 土地增值稅
答案: 增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個 人,就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。
【125】 稅收強制執行
答案: 稅收強制執行措施是指稅務機關對未按規定期限履行納稅義務、扣繳義務或擔保義務 的納稅人、扣繳義務人或納稅擔保人依法采取的強制性的稅款收繳措施。
四、簡答題 【126】 個人所得稅納稅義務人有哪些?確定的依據是什么?
答案: 個人所得稅納稅人是在中國境內、境外取得所得的居民和在中國境內取得所得非居 民。 ⑴ 居民納稅人,是指在中國境內有住所,或者無住所而在在境內居住滿 1 年的個人。居民 納稅人負有全面納稅義務,應就其來源中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。包括: ①在中國境內有住所的個人 ②在中國境內無住所而在境內居住滿 1 年的個人 ⑵ 非居民納稅人,是指在中國境內無住所又不居住,或者無住所而在中國境內居住不滿 1 年的個人。非居民納稅人承擔有限納稅義務,僅就其來源與中國境內的所得繳納個人所得稅。
【127】 納稅申報的內容有哪些?
答案: 納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括: 稅種、稅目,應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳項目,計稅依據,扣除項目及標準,適 用稅率或者單位稅額,應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額,應繳稅額或者應代扣代繳、 代收代繳稅額,稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

【128】 車輛購置稅納稅義務人是如何規定的?
答案: 車輛購置稅納稅義務人是指在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購 買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及拍賣、抵債、 走私、罰沒等方式取得并使用的行為,這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為。
【129】 房產稅的稅基和稅率是如何規定的?
答案: ⑴房產稅的稅基 ① 納稅人自用的房產,稅基為房產的余值 房產余值是房產原值一次減除 10%~30%后的剩余價值。 ②納稅人出租的房產,稅基為房產的出租收入 房產的出租收入是房屋產權所有人出租房產使用權所得的報酬,包括貨幣收入、實務收入和 其他經濟利益。 ⑵房產稅的稅率 房產稅采用比例稅率。納稅人自用的房產,稅率為房產余值的 1.2%。納稅人出租的房產, 稅率為房產租金收入的 12%。
【130】 消費稅納稅義務發生時間是如何規定的?
答案: ⑴ 納稅人銷售應稅消費品的,按不同的銷售結算方式分別為: ①采取賒銷和分期收款結算方式的,為書面合同約定的收款日期的當天,書面合同沒有約定 收款日期或者無書面合同的,為發出應稅消費品的當天; ②采取預收貨款結算方式的,為發出應稅消費品的當天; ③采取托收承付和委托銀行收款方式的,為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天; ④采取其他結算方式的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。 ⑵ 納稅人自產自用應稅消費品的,為移送使用的當天。 ⑶ 納稅人委托加工應稅消費品的,為納稅人提貨的當天。 ⑷ 納稅人進口應稅消費品的,為報關進口的當天。
【131】 土地增值稅的稅率是如何確定的?
答案: 土地增值稅稅率本著增值多的多征,增值少的少征,無增值的不征的原則,采用四級 超率累進稅率: ⑴ 增值額未超過扣除項目金額 50%的部分,稅率為 30%; ⑵ 增值額超過扣除項目金額 50%,未超過扣除項目金額 100%的部分,稅率為 40%; ⑶增值額超過扣除項目金額 100%,未超過扣除項目金額 200%的部分,稅率為 50%; ⑷增值額超過扣除項目金額 200%,稅率為 60%。
【132】 契稅的稅率是如何規定的?

答案: 為了適應不同地區納稅人的負擔水平和調控房地產交易的市場價格,契稅采用幅度比 例稅率形式,稅率水平為 3%-5%。具體適用稅率,有省、自治區、直轄市任命政府在規定的 幅度內按照本地區的實際情況確定。
【133】 稅務機關享有哪些稅務檢查權利?
答案: ⑴ 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料,檢查扣繳義務人代扣代繳、代 收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料; ⑵ 到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產, 檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況; ⑶ 責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材 料和有關資料; ⑷ 詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況; ⑸ 到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物 或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料; ⑹ 經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事 生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅 收違法案件時,經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的 儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。
【134】 “營改增”試點規定的應稅服務有哪些?
答案: ⑴ 交通運輸服務 包括:陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務; ⑵ 郵政業 包括:郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務; ⑶ 電信業 包括:基礎電信服務、增值電信服務; ⑷ 部分現代服務業 包括:研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、 鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
【135】 印花稅的征稅對象是如何規定的?
答案: 印花稅的征稅對象為各種商事憑證,現行規定中的應稅憑證主要包括: ⑴ 合同或具有合同性質的憑證; ⑵ 產權轉移書據; ⑶ 營業賬??; ⑷ 權利、許可證照; ⑸ 經財政部確定征稅的其他憑證。

【136】 我國現行稅種的收入是如何劃分的?
答案: ⑴ 中央政府固定收入 包括:國內消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征增值稅、消費稅。 ⑵地方政府固定收入 包括:城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、煙葉稅、印花稅、契 稅。 ⑶中央地方共享收入 包括:增值稅(中央 75%,地方 25%)、營業稅(鐵道部、保險總公司集中繳納部分)、企業 所得稅(鐵道部、銀行總行、海洋石油企業繳納部分歸中央,其余按比例共享)、個人所得 稅、資源稅(海洋石油企業歸中央,其余歸地方)、城建稅(鐵道部、銀行總行、海洋石油 企業繳納部分歸中央,其余歸地方)、印花稅(中央 97%、地方 3%).
五、計算題 【137】 F 市某建筑工程公司地處西城區,系大型國有企業,下轄 3 個施工隊(均為非獨立 核算單位)。該公司 2014 年度有關情況如下:
(1)在本市 A 縣承建某單位辦公大樓(由第一施工隊負責施工),竣工后共取得工程款 3 985 萬元,其中:施工機構遷移費 18 萬元、臨時設施費 120 萬元、勞?;?12 萬元;另外,向 發包單位收取搶工費 5 萬元、全優工程獎 10 萬元。
(2)在本市西城區自建 1 棟商品房(由第一施工隊負責施工),工程造價 1 940 萬元。房屋 建成后,該公司按市場價格出售給用戶,取得銷售額 3 800 萬元。該公司所在地的省地方稅 務局確定的成本利潤率為 10%。
(3)在本市 B 縣承建住宅小區工程(由第二施工隊負責施工),工期 1 年,簽訂的總包合 同中列明:工程價款總額 6 000 萬元。該公司承包后,將其中一部分工程分包給本市一家工 程公司,分包合同中列明:工程款 800 萬元。住宅小區工程當年完工并進行了價款結算。
(4)在外省 S 市城關區中標承包 1 棟寫字樓(由第三施工隊負責施工),在 S 市與建設單位 簽訂承包合同(已在 S 市公證),合同中列明的工程款 5 000 萬元,工期 8 個月。該項工程 當年完工并進行了價款結算。
其他資料:F 市地方稅務局按行政區域設置東城區分局、西城區分局、南城區分局、北城區 分局和 A、B 兩個縣局,分別負責所轄區域的稅收征管工作。
要求:根據上述資料,回答下列問題:
(1)該公司應繳納的營業稅額是多少?
(2)該公司應向哪個稅務局辦理營業稅納稅申報?
答案: 參考答案:

(1)計算該公司應納的營業稅額:
①在本市 A 縣承建某單位辦公大樓,應納營業稅額=(3985+5+10)×3%=120(萬元)
②在本市西城區自建商品房銷售,應納營業稅:
應納建筑業營業稅額=1940×(1+10%)÷(1-3%)×3%=66(萬元)
應納銷售不動產營業稅額=3 800×5%=190(萬元)
③在本市 B 縣承建住宅小區,應納營業稅額=(6000-800)×3%=156(萬元)
④在外省 S 市承包寫字樓,應納營業稅額=5000×3%=150(萬元)
應納營業稅額合計:120+(66+190)+156+150=682(萬元)
(2)在本市 A 縣承建某單位辦公大樓應納的營業稅,應向 A 縣地方稅務局申報繳納;在本 市西城區自建商品房銷售應納的營業稅,應向西城區分局申報繳納;在本市 B 縣承建住宅小 區應納的營業稅,應向 B 縣地方稅務局申報繳納。
在外省 S 市承包寫字樓應納的營業稅,應向 S 市地方稅務局所屬城關區分局申報繳納。
【138】 1.某旅游開發有限公司 2015 年 4 月發生有關業務及收入如下: (1)旅游景區門票收入 450 萬元; (2)景區索道客運收入 380 萬元,環保車客運收入 280 萬元; (3)民俗文化村項目表演收入 240 萬元; (4)經營射擊娛樂項目,取得收入 50 萬元;
(5)經營跑馬場娛樂項目,取得收入 80 萬元;
(6)與甲企業簽訂合作經營協議;以景區內價值 2 000 萬元的房產使用權與甲企業合作經 營景區酒店(房屋產權仍屬公司所有),按照約定旅游公司每月收取 50 萬元的固定收入; (7)與乙企業簽訂協議,準予其生產的旅游產品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規 模納稅人)銷售,一次性收取進場費 20 萬元。當月該產品銷售收入(含增值稅)41.2 萬元; 出租帳篷取得租金收入(含增值稅) 20.6 萬元,均開具旅游公司普通發票。
其他資料:上述收入均分別核算;所在地規定的娛樂業適用稅率為 10%;按規定應征收增值 稅的適用按簡易辦法計稅。
要求:根據上述資料,回答下列問題:
(1)該公司本月應納的營業稅額是多少?

(2)該公司本月應納的增值稅額是多少? 答案: 參考答案: (1)450×3%+(380+280)×5%+240×3%+50×10%+80×10%+50×5%+20×5%=70.2 (萬元)
(2)41.2÷(1+3%)×3%+20.6÷(1+3%)×3%=1.8(萬元) 【139】 某酒店系集多種經營為一體的股份制企業,營業稅、增值稅納稅期限均為 1 個月。 該酒店 2015 年 4 月份有關情況如下: (1)客房部:取得宿費收入 400 萬元;出租寫字間取得租金收入 50 萬元;向顧客收取電話 費 10 萬元,支付給電信單位 8 萬元。 (2)商務中心:代購機票、車票,取得手續費收入 5 萬元。 (3)餐飲部:取得餐飲收入 380 萬元。 (4)洗浴中心:取得洗浴收入 70 萬元。 (5)娛樂城:歌舞廳收入 120 萬元。 (6)旅游部:向旅游者收取旅游費 140 萬元,替旅游者支付的餐費、宿費、交通、門票等 費用 80 萬元。本月組織的旅游活動已全部結束。 (7)經營一家超市:取得商品零售收入 20.6 萬元。 (8)保齡球館:取得運營收入 30 萬元。 其他資料:上述收入均分別核算;所在地規定的娛樂業營業稅適用稅率歌舞廳為 10%、保齡 球館 5%。按規定應征收增值稅的適用按簡易辦法計稅。 要求:根據上述資料,回答下列問題:
(1)該酒店本月應納的營業稅額是多少? (2)該酒店本月應納的增值稅額是多少? 答案: 參考答案: (1)(400+50)×5%+(10-8)×5%+5×5%+380×5%+70×5%+120×10%+(140-80)× 5%+30×5%=61.85(萬元)

(2)20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬元) 【140】 李先生(中國公民,國內某單位職工)2014 年度收入情況如下: (1)當月應稅工資收入(不含按規定繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險 費和住房公積金)為 15500 元,年終一次性獎金 36000 元。 (2)擁有上市公司股票(持有期超過 12 個月),取得股利 15000 元。 (3)利用業余時間為甲企業設計圖紙,報酬 5000 元。 (4)取得省政府頒發的教育獎 3000 元。 (5)在某出版社出版一部小說,稿酬 3000 元。 (6)在中國工商銀行一年期定期存款取得結算利息收入 3500 元。 (7)購買福利彩票中獎,金額 5000 元。 (8)將一項非專利技術轉讓給 A 公司,成交價格 15000 元。 上述收入均為稅前收入。 要求:根據上述資料,回答下列問題: (1)上述收入中,哪些不需要繳納個人所得稅? (2)各支付單位應扣繳的個人所得稅額是多少?(請逐項計算) 答案: 參考答案: (1)第(4)(6)(7)項不需繳納個人所得稅。 (2)任職單位代扣工資稅款 =(15500-3500)×25%-1005=1995(元) 一次性獎金稅款:36000÷12=3000(元),適用稅率 10%,速算扣除數 105 36000×10%-105=3495(元) (3)上市公司代扣稅款 =15000×50%×20%=1500(元) (4)甲企業代扣稅款 =5000×(1-20%)×20%=800(元) (5)出版社代扣稅款 =(3000 -800)×20%×(1-30%)=308(元)

(6)A 公司代扣稅款 =15000×(1-20%)×20%=212400(元)
【141】 某房地產開發公司 2015 年 3 月出售一幢新建寫字樓,收入總額為 10000 萬元???該寫字樓有關支出如下:取得土地使用權支付的地價款及各種費用 1 000 萬元;房地產開發成 本 3000 萬元;財務費用中的利息支出為 500 萬元(可按轉讓項目計算分攤并提供金融機構證明); 轉讓環節繳納的有關稅費共計為 550 萬元;該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用計 算扣除比例為 5%。 要求:根據上述資料,計算該公司應繳納的土地增值稅。
答案: 參考答案:
(1)收入額=10 000 萬元
(2)扣除項目金額=1 000+3 000+[500+(1 000+3 000)×5%]+550+[(1 000+3 000)×20%]
=6 050(萬元)
(3)增值額=10 000-6 050=3 950(萬元)
(4)增值額與扣除項目金額之比=3950÷6050×100%≈65.29%
確定土地增值稅稅率為 40%,速算扣除系數為 5%。
(5)應納稅額=3950×40%-6050×5%=1277.5(萬元)
【142】 林先生(中國公民,某公司高級技術職員),2014 年度收入情況如下: (1)1~12 月每月取得應稅工資收入(扣除按規定繳納的基本養老保險費、基本醫療保險 費、失業保險費和住房公積金)14500 元;12 月取得年終一次性獎金 36600 元。 (2)3 月為某單位提供技術咨詢服務,取得報酬 26000 元; (3)4 月在某出版社出版專著 1 部,取得稿酬 25000 元; (4)5 月取得省政府頒發的科技進步獎 50000 元。 (5)6 月擁有上市公司股票(持有期超過 12 個月),取得股利 18000 元; (6)8 月因交通事故,取得保險公司賠款 5000 元。 (7)9 月將一項非專利技術轉讓給 A 公司,成交價格 30000 元。 (8)11 月因購房領取原提存的住房公積金 45000 元。
上述收入均為稅前收入。
要求:根據上述資料,回答下列問題:
(1)上述收入中,哪些不需繳納個人所得稅?

(2)各支付單位應扣繳的個人所得稅額是多少?(請逐項計算)
答案: 參考答案:
(1)第(4)(6)(8)項不需繳納個人所得稅。
(2)任職單位代扣工資稅款 =(14500-3500)×25%-1005=1745(元)
一次性獎金稅款:36600÷12=3050(元),適用稅率 10%,速算扣除數 105 36 600×10%-105=3555(元)
(3)某單位應代扣稅款 =26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)
(4)出版社代扣稅款=25000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2800(元)
(5)上市公司代扣稅款 =15000×25%×20%=750(元)
(6)A 公司代扣稅款 =30000×(1-20%)×20%= 4800(元)
六、綜合題 【143】 某醫藥制造廠系我國居民企業,2014 年度有關生產經營業務資料如下:
(1)主營業務收入 9500 萬元,主營業務成本 5800 萬元。
(2)其他業務收入 500 萬元,其他業務成本 330 萬元。
(3)營業稅金及附加 68 萬元。
(4)銷售費用 840 萬元,其中:廣告費和業務宣傳費 750 萬元。
(5)管理費用 580 萬元,其中:業務招待費 200 萬元;符合條件的新技術研究開發費用 300 萬元。
(6)財務費用 32 萬元。財務費用賬戶貸方記載:存款利息收入 10 萬元;借方記載:手續 費支出 3 萬元,借款利息支出 39 萬元。企業借款情況是:向銀行借款 150 萬元,年利率為 6%;向其他企業拆借資金 300 萬元,年利率為 10%;兩項借款均用于生產經營,年底尚未 歸還。
(7)投資收益 80 萬元,其中:15 萬元系國債利息收入,65 萬元系從境內被投資企業分回 的利潤。
(8)營業外收入 350 萬元,系專利技術轉讓凈收益,符合稅收優惠條件。
(9)營業外支出 230 萬元,其中:稅收滯納金和???10 萬元,通過公益性社會團體向受災

地區捐款 220 萬元,取得合法的公益性捐贈票據。 其他資料:該廠全年計入成本費用的實發工資總額 940 萬元,實際發生職工福利費、職工教 育經費分別為 150 萬元、25 萬元,撥繳工會經費 18.8 萬元。 要求:根據上述資料,按照下列序號計算回答問題。 (1)計算該廠 2014 年度的會計利潤總額。 (2)計算該廠 2014 年度的應納稅所得額。 (3)計算該廠 2014 年度應繳納的企業所得稅。 答案: 參考答案: (1)會計利潤=9500-5800+500-330-68-840-580-32+80+350-220=2560(萬元) (2)計算應納稅所得額: ①廣告費和業務宣傳費扣除限額=(9500+500)×15%=1500(萬元) 實際發生額 750 萬元,未超過扣除限額,不需要調整。 ②業務招待費最高扣除額=(9500+500)×5‰=50(萬元) 實際發生額的 60%=200×60%=120(萬元) 故準予在稅前扣除的業務招待費為 50 萬元,應調增所得額 150 萬元。 ③技術開發費加計扣除額=300×50%=150(萬元) 應調減所得額 150 萬元。 ④不得在稅前扣除的利息支出=300×(10%-6%)=12(萬元) 應調增所得額 12 萬元。 ⑤營業外收入屬技術轉讓凈收益 350 萬元免稅,應調減所得額 350 萬元。 ⑥營業外支出調整: 公益性捐贈限額=2560×12%=307.2(萬元) 實際捐贈 220 萬元,未超過扣除限額,不需要調整。

稅收滯納金和??鈧С霾壞迷謁扒翱鄢?,應調增所得額 10 萬元。
⑦職工福利費扣除限額=940×14%=131.6(萬元)
應調增所得額=150-131.6=18.4(萬元)
⑧工會經費扣除限額=940×2%=18.8(萬元)
實際撥繳 18.8 萬元,不需要調整
⑨職工教育經費扣除限額=940×2.5%=23.5(萬元)
應調增所得額=25-23.5=1.5(萬元)
⑩投資收益中國債利息收入、被投資企業分回的利潤 80 萬元,為免稅收入。應調減所得額 80 萬元。
應納稅所得額=2560+150-150+12-350+10+18.4+1.5-80=2171.9(萬元)
(3)應納所得稅額=2171.9×25%=542.975(萬元)
【144】某鞭炮焰火制造廠系增值稅一般納稅人,增值稅和消費稅納稅期限均為 1 個月。2015 年 5 月份該廠有關業務資料如下: (1)購進生產用原材料 1 批并取得增值稅專用發票,發票中注明的價款、增值稅款分別為 70 萬元、11.9 萬元;支付運費 3 萬元,取得貨物運輸業增值稅專用發票,發票上注明的增 值稅額 0.33 萬元。材料已驗收入庫,貨款已轉賬付訖。 (2)將訂做的包裝物運回企業并取得增值稅專用發票,發票中注明的價款、稅款分別為 20 萬元、3.4 萬元;貨款已轉賬付訖;包裝物已驗收入庫并全部投入使用。 (3)購進載貨汽車 2 輛,取得機動車銷售統一發票上注明的價款、增值稅款分別為 20 萬元、 3.4 萬元。 (4)購進辦公用品 1 批并取得增值稅普通發票,支付金額 0.5 萬元。 (5)支付水費,取得自來水公司開具的增值稅專用發票,發票中注明的價款、稅款分別為 6 萬元、0.18 萬元;支付電費,取得供電部門開具的增值稅專用發票,發票中注明的價款、 稅款分別為 10 萬元、1.7 萬元;上述水、電均為生產、經營管理耗用。 (6)銷售給某公司鞭炮焰火 1 批,取得銷售額(不含增值稅)120 萬元。 (7)銷售給某單位鞭炮焰火 1 批,取得銷售額(含增值稅)46.8 萬元,結算時,給予對方 5% 的現金折扣,另開紅字發票入賬。 (8)將自產的鞭炮焰火贊助給某單位舉行大型慶典活動,按本廠同類產品不含增值稅價格 計算,該批鞭炮焰火售價金額為 5 萬元。 (9)月末盤點時發現,由于管理不善,致使上月購進并已經申報抵扣的生產用原材料發生 損失,實際成本 4 萬元。 其他資料:本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當月通過主管稅務機關的認證;上月無增值 稅留抵稅額;鞭炮焰火消費稅適用稅率為 15%。

要求:按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數。 (1)計算該廠本月實現的銷項稅額。 (2)計算該廠本月可申報抵扣的進項稅額。 (3)計算該廠本月應納增值稅額。 (4)計算該廠本月應納消費稅額。
答案: 參考答案:
(1)本月實現的銷項稅額: 銷項稅額=120×17%+46.8÷(1+17%)×17%+5×17%=28.05(萬元) (2)本月可申報抵扣的進項稅額: 進項稅額=11.9+0.33+3.4+3.4+0.18 +1.7-4=16.91 (萬元) (3)該廠本月應納的增值稅額: 應納稅額=28.05-16.91=11.14 (萬元) (4)該廠本月應納的消費稅額: 應繳納的消費稅=120×15%+46.8÷(1+17%)×15%+5×15%=24.75(元)
【145】 某摩托車制造廠系增值稅一般納稅人,增值稅和消費稅納稅期限均為 1 個月。2015 年 5 月份該廠有關業務資料如下: (1)購進生產用原材料 1 批,取得增值稅專用發票;發票中注明的價款、增值稅款分別為 200 萬元、34 萬元;支付運費 5 萬元,取得運輸部門開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注 明的增值稅額 0.55 萬元。材料已運抵企業,貨款已轉賬付訖。 (2)購進不需要安裝的生產設備 2 臺,取得增值稅專用發票,發票中注明的價款、稅款分 別為 60 萬元、10.2 萬元。 (3)將訂做的生產用包裝物運回企業并取得增值稅專用發票,發票中注明的價款、稅款分 別為 30 萬元、5.1 萬元;貨款已轉賬付訖;包裝物已驗收入庫并全部投入使用。 (4)支付水費,取得自來水公司開具的增值稅專用發票,發票中注明的價款、稅款分別為 10 萬元、0.3 萬元;支付電費,取得供電部門開具的增值稅專用發票,發票中注明的價款、 稅款分別為 20 萬元、3.4 萬元;上述水、電均為生產、經營管理耗用。 (5)從國外進口一批摩托車零部件,取得海關進口增值稅專用繳款書注明已代征進口環節 增值稅款 15 萬元。 (6)支付某廣告公司廣告費,取得增值稅專用發票上注明的價款、增值稅款分別為 200 萬 元、12 萬元。 (7)銷售給某商場摩托車取得銷售額(不含增值稅)750 萬元;結算時給予購貨方 5%銷售 折扣。 (8)銷售給某單位摩托車,取得銷售額(含增值稅)58.5 萬元。 其他資料:本月取得的增值稅法定扣稅憑證已通過主管稅務機關的認證;上月增值稅留抵稅 額 3 萬元;摩托車消費稅適用稅率為 10%。 要求:按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數。 (1)計算該廠本月實現的銷項稅額。 (2)計算該廠本月可申報抵扣的進項稅額。 (3)計算該廠本月應納增值稅額。 (4)計算該廠本月應納消費稅額。

答案: 參考答案:
(1)本月實現的銷項稅額:
銷項稅額=750×17%+58.5÷(1+17%)×17%=136(萬元)
(2)本月可申報抵扣的進項稅額:
進項稅額=34+0.55+10.2+5.1+0.3+3.4+15+12+3=83.55 (萬元)
(3)該廠本月應納的增值稅額:
應納稅額=136-83.55=52.45 (萬元)
(4)該廠本月應納的消費稅額:
應納消費稅=750×10%+58.5÷(1+17%)×10%=80(萬元)
【146】 某家用電器制造廠系我國居民企業,2014 年度有關生產經營資料如下: (1)主營業務收入 9 500 萬元,主營業務成本 6 600 萬元。 (2)其他業務收入 500 萬元,其他業務成本 450 萬元。 (3)營業稅金及附加 35 萬元。 (4)銷售費用 1750 萬元,其中廣告費和業務宣傳費 1550 萬元。 (5)管理費用 550 萬元,其中:業務招待費 100 萬元;符合條件的新技術研究開發費 400 萬元。 (6)財務費用賬戶借方余額 37 萬元。該賬戶貸方記載:存款利息收入 10 萬元;借方記載: 手續費支出 2 萬元,借款利息支出 45 萬元。企業借款情況是:本年初向銀行借款 250 萬元, 年利率為 6%;年初又向其他企業拆借資金 300 萬元,年利率為 10%;兩項借款均用于生產 經營,年底尚未歸還。 (7)投資收益 95 萬元,其中:15 萬元系國債利息收入,80 萬元系從境內被投資企業分回 的利潤。 (8)營業外收入 650 萬元,系轉讓專利技術的凈收益。 (9)營業外支出 155 萬元,其中包括:稅收滯納金、???10 萬元,通過符合條件的公益性 社會團體向受災地區捐款 145 萬元,取得合法的公益性捐贈票據。 其他資料:該廠全年計入成本費用的實發工資總額 750 萬元;實際撥繳的工會經費 15 萬元, 實際發生的職工福利費 112.5 萬元、職工教育經費 22.75 萬元。 要求:根據上述資料,按照下列序號計算回答問題。 (1)計算該廠 2014 年度的會計利潤總額。 (2)計算該廠 2014 年度的應納稅所得額。 (3)計算該廠 2014 年度應繳納的企業所得稅。
答案: 參考答案: (1)會計利潤=9500-6600+500-450-35-1750-550-37+95+650-155=1168(萬元) (2)計算應納稅所得額:

①廣告費和業務宣傳費扣除限額=(9500+500)×15%=1500(萬元) 實際發生額 1550 萬元超過扣除限額 1550-1500=50 萬元,應調增所得額 50 萬元。 ②業務招待費最高扣除額=(9500+500)×5‰=50(萬元) 實際發生額的 60%=100×60%=60(萬元) 故準予在稅前扣除的業務招待費為 50 萬元,應調增所得額 50 萬元。 ③技術開發費加計扣除額=400×50%=200(萬元) 應調減所得額 200 萬元。 ④不得在稅前扣除的利息支出=300×(10%-6%)=12(萬元) 應調增所得額 12 萬元。 ⑤營業外收入屬技術轉讓凈收益 650 萬元,500 萬元以內部分免稅,應調減所得額 500 萬元。 ⑥營業外支出調整:
公益性捐贈限額=1168×12%=140.16(萬元) 實際捐贈 145 萬元,超過扣除限額應調減所得額 145-140.16=4.84 萬元。 稅收滯納金和??鈧С霾壞迷謁扒翱鄢?,應調增所得額 10 萬元。 ⑦職工福利費扣除限額=750×14%=105(萬元) 應調增所得額=112.5-105=7.5(萬元) ⑧工會經費扣除限額=750×2%=15(萬元) 實際撥繳 15 萬元,不需要調整 ⑨職工教育經費扣除限額=750×2.5%=18.75(萬元) 應調增所得額=22.75-18.75=4(萬元) ⑩投資收益 95 萬元,為免稅收入。應調減所得額 95 萬元。 應納稅所得額=1168+50+50-200+12-500+4.84+10+7.5+4-95=511.34(萬元) (3)應納所得稅額=511.34×25%+(650-500)×25%÷2=146.59(萬元)


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